中山市個體戶交稅嗎?社保、殘保金、增值稅、個人所得稅呢?

時間:2021-12-03 17:43:03編輯:百盛會計整理

街邊的小飯館、水果店、早點攤等大多數都屬于個體工商戶。個體工商戶是依法經工商行政管理部門核準登記,從事工商業經營的自然人或家庭。由于個體工商戶對債務負有無限責任,所以不具備法人資格。

既然不具備法人資格,是不是就可以不用交稅了?非也非也!一起來看下體工商戶到底該交哪些稅吧。

1個體工商戶不需要建賬?

需要開對公賬戶?

01

個體工商戶必須建賬?

答案是肯定的,必須建賬。

根據我國法律,凡從事生產、經營并有固定生產、經營場所的個體工商戶,都應當按照法律、行政法規和本辦法的規定設置、使用和保管賬簿及憑證,并根據合法、有效憑證記賬核算。稅務機關應同時采取有效措施,鞏固已有建賬成果,積極引導個體工商戶建立健全賬簿,正確進行核算,如實申報納稅。

符合下列情形之一的個體工商戶,應當設置復式賬:

1.注冊資金在20萬元以上的。

2.銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在40000元以上;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

3.省稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

符合下列情形之一的個體工商戶,應當設置簡易賬,并積極創造條件設置復式賬:

1.注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

2.銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在15000元至40000元;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

3.省稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形?!秱€體工商戶建賬管理暫行辦法》(國家稅務總局令第17號)

02.個體工商戶必須開對公賬戶?

個體工商戶可以開立對公賬戶,但沒有規定必須開立對公賬戶。

《個體工商戶條例》第二十條:個體工商戶可以憑營業執照及稅務登記證明,依法在銀行或者其他金融機構開立賬戶,申請貸款。  

所有企業都要申報所得稅,如果沒有所得,雖然可以不用交所得稅款,但必須進行零申報。

2. 個體工商戶都交什么稅?

01

增值稅

先來明確一件事:個體工商戶可以是一般納稅人,也可以是小規模納稅人。

根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅(2016)36號)規定:

年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

若個體工商戶選擇按小規模納稅人申報的,自2021年4月1日至2022年12月31日,發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。(開具增值稅專用發票正常繳稅)

政策依據          ---------------------------

財政部 稅務總局公告2021年第11號 《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》

02

附加稅費

若個體工商戶選擇按小規模納稅人申報的,按照稅額的50%減免城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加??赏瑫r享受按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)免征教育費附加、地方教育附加。

若個體工商戶選擇按一般納稅人申報的,享受按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加。

政策依據        -----------------------------

《江蘇省財政廳國家稅務總局江蘇省稅務局關于貫徹實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(蘇財稅〔2019〕15號)

財政部 《國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)

03

個人所得稅

個體戶個人所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收,核定征收具體又分為定期定額,核定應稅所得率、核定應稅所得額方式。

01

核定征收

1.采用定期定額方式,個人所得稅根據附征率(具體以各地實際政策為準)進行核定征收。

在代開發票時,個人所得稅按月不超過3萬元(按季度不超過9萬)免征。

應納個人所得稅額=營業(銷售)收入額×附征率

對于代開貨物運輸業增值稅發票,根據《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)中第三條規定:對個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業和個人,代開貨物運輸業增值稅發票時,不再預征個人所得稅。個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人和其他從事貨物運輸經營活動的個人,應依法自行申報繳納經營所得個人所得稅。(自2021年4月1日起施行)

2.采用核定應稅所得率方式(通常為自開票的小規模納稅人),個人所得稅計算方法為:

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

02

查賬征收

納稅人取得經營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額,按年計算個人所得稅,納稅人在月度或季度終了后15日內填報《個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)》及其他相關資料,向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報,并預繳稅款。

優惠政策:自2021年1月1日至2022年12月31日,對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在現行優惠政策基礎上,再減半征收個人所得稅。

政策依據            -------------------------------------

國家稅務總局公告2021年第8號 國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告。

雖然個體工商戶也能享受不少優惠政策,但一定要注意政策失效時間,及時做好規劃才能做到真正合理省稅。   

3.個體工商戶需要繳納

社保/殘保金/增值稅/個人所得稅嗎?

01社保

有雇工的個體工商戶應當參加企業職工基本養老保險。

無雇工的個體工商戶可以參加企業職工養老保險,也可以參加城鄉居民基本養老保險。(《中華人民共和國社會保險法》)《工傷保險條例》要求的是有雇工的個體工商戶才繳費參加工傷保險,對沒有雇工的個體工商戶并未作強制性的要求。

02殘保金

個體工商戶不屬于機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位,不需要繳納殘疾人就業保障金。

03增值稅

1.屬于增值稅政策中的個人

個人,是指個體工商戶和其他個人。(財稅(2016)36號),如財稅(2016)36號文件規定,個人出租住房,應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。(財稅(2016)36號)

2.一般納稅人資格

個體工商戶會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。不過需要提醒的是,不管公司性質還是個體工商戶,連續12月的銷售額超過500萬元應當辦理一般納稅人登記,這個劃分標準和公司是一樣的。

下列納稅人不辦理一般納稅人登記:

(一)按照政策規定,選擇按照小規模納稅人納稅的;(二)年應稅銷售額超過規定標準的其他個人。

年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

3.特殊政策

(1)從事個體經營的軍隊轉業干部,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。(財稅(2016)36號)

(2)為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業,凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%(含)以上的,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。(財稅(2016)36號)

(3)補充規定——享受上述優惠政策的自主擇業的軍隊轉業干部必須持有師以上部隊頒發的轉業證件。

04個人所得稅

1.個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人不繳納企業所得稅

2.個體工商戶以業主按照經營所得繳納個人所得稅

經營所得包括個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得,個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得?!吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》

【備注】個體工商戶的經營者從個體工商戶取得“工資”按照也是經營所得繳納個人所得稅

3.個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人

個體工商戶應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期收入和費用。

4.2021年1月1日至2022年12月31日,對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在現行優惠政策基礎上,再減半征收個人所得稅。

(1)不區分征收方式,均可享受。

(2)在預繳稅款時即可享受。

(3)按照以下方法計算減免稅額:減免稅額=(個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額)×(1-50%)。

(4)減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次,并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

5.特殊政策《財政部 國家稅務總局關于農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2004]30號)對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業,且經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅范圍的,其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。

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